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杨志勇：《保持合理的宏观税负水平》
2026-11-06 14:38:03
作者：杨志勇（中国财政科学研究院党委书记、院长）
我国财政政策有实施扩张的空间，但要谨慎使用。财政支出的每一笔钱都是真金白银，若支出需求大且仍要推进‘减税降费’，可能会导致财政资金不足而依赖借债。因此，发挥积极财政政策作用，需要综合考虑财政的可持续性和健康发展。
宏观税负是否合理，并非简单指向税负水平的提升或下降，而是要与财政职能和国家治理需要相关联。从数据来看，2017至2024年，宏观税负水平持续下降。2017年，中国开启大规模减税降费，当年的财政收入占GDP的比重降至20.36%，这是实施积极财政政策的需要。此后，宏观税负水平持续下降，2024年财政收入占GDP的比重降至16.29%，税收收入占GDP之比更是降至12.97%。税负水平受经济社会发展水平、政府职能范围等多种因素影响。若政府在民生保障等方面支出需求大，而现有收入不足以支撑，那么提高宏观税负就有其必要性，这是从“需要视角”的考量；从“供给视角”来看，税负水平还需要兼顾纳税人的承受能力。最终选择要平衡“需要”与“可能”，因此合理宏观税负是一个中性概念，需根据实际情况，尤其是支出需求来确定。
保持合理的宏观税负水平，需要从四方面发力：一是公平税负中找增量，让纳税能力与税额匹配；二是在新税源中挖掘税收增量；三是规范税收优惠政策，减少税式支出；四是需要适应新情况，加快税制建设步伐，并做好相应的税收征管工作。同时，要以提高财政可持续性和健康发展为目标，谨慎使用财政政策空间，避免因过度减税降费导致财政压力过大而过度借债。
保持合理的宏观税负水平，需要从公平税负中找增量，让有能力的纳税人缴纳与其能力相称的税额；需要在新税源中找到税收增量；需要规范税收优惠政策，减少相应的税式支出；需要适应新情况，加快税制建设步伐，并做好相应的税收征管工作。同时，要以提高财政可持续性和健康发展为目标，谨慎使用财政政策空间，避免因过度减税降费导致财政压力过大而依赖借债。
随着新动能出现，新经济逐渐成长为新税源，但如果税制建设长期滞后，那么新税源就无法有效转化为税收收入。同时，旧动能所支持的传统经济税源本来就在萎缩，常规税收收入提供的能力已经在下降，如果没有相应的税制建设，未来税收收入的筹集就会面对较大的挑战。”
《建议》还提及“加强财政科学管理”“深化零基预算改革”“加强财会监督”“增强地方自主财力”“编制全口径政府投资计划”等政策方向。在此次财政相关改革内容中，“加强财政科学管理”这一表述不仅包含一般意义上的管理，具有统领作用，更有改革的内涵。深化零基预算改革作为其中一部分，目前全国各地及包括财政部在内的16个中央部门已开展试点。上述改革方向虽与党的十八届三中全会时期表述有所不同，但改革逻辑一以贯之。
作者介绍：
杨志勇：中国财政科学研究院党委书记、院长，研究员、博士生导师，入选国家百千万人才工程，被授予“有突出贡献中青年专家”荣誉称号，获国务院政府特殊津贴。曾担任：中国社会科学出版社总编辑、研究员，中国社会科学院财政税收研究中心主任，中国社会科学院大学（研究生院）教授、博士生导师，中国社会科学院财经战略研究院研究员、学术委员、财政研究室主任、《财经智库》副主编兼编辑部主任等。杨志勇教授长期从事财税理论、国际税收、中国经济改革等领域的探索与研究。主持国家社科基金一般项目、中国社会科学院重点课题、国家发改委“十二五”前期重大问题研究项目、中国改革基金会等多项科研项目。著作有《大国轻税》《现代财政制度探索：国家治理视角下的中国财税改革》《新中国财政政策70年》《比较财政学》等，主编《中国政府资产负债表》。
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